متى يُطبق ضريبة الشركات على استثمارات الأفراد في العقارات؟

أوضحت الهيئة الاتحادية للضرائب واحدة من الحالات التي تُستحق فيها ضريبة الشركات 9% على الأفراد الذين لديهم استثمارات عقارية خاصة بهم.

ويتعلق الأمر بالمنشآت الفردية والملكيات الفردية التي يمتلكها الشخص الطبيعي (الفرد)، الذي يؤسس شركة لإدارة عقاراته وشققه السكنية. وتجاوزت الإيرادات حد المليون درهم خلال سنة ميلادية واحدة.

وبحسب قانون ضريبة الشركات الذي بدأ العمل به في دولة الإمارات 1 يونيو/حزيران 2023، فإن دخل الشخص الطبيعي (الفرد)، المتأتي من (الأجر (الراتب)، ودخل الاستثمار الخاص، ودخل الاستثماري العقاري)، لا يخضع لضريبة الشركات، لأن هذه المصادر لا تُعد أعمالاً أو أنشطة أعمال، كما لا يؤخذ هذا الدخل في الاعتبار عند تحديد ما إذا كان الفرد قد حقق عائدات تتجاوز مليون درهم خلال سنة ميلادية من الأعمال التي يمارسها في الدولة.

وقالت الهيئة في إيضاح أصدرته يتعلق ب«الاستثمار العقاري للأشخاص الطبيعيين»: «تعتبر المنشأة الفردية أو الملكية الفردية، أعمالاً يمتلكها ويمارسها شخص طبيعي (فرد) لحسابه وباسمه، وتختلف هذه عن شركة مالكها شخص واحد ولكن لها شخصيتها القانونية المستقلة حيث يكون المالك والشركة شخصين منفصلين».

وأضاف: «تكون المنشأة الفردية/ الملكية الفردية والشخص الطبيعي (الفرد) هما ذات الشخص بسبب علاقتهما المباشرة وتحكمهما في الأعمال ومسؤوليتهما غير المحدودة ديون الأعمال وغيرها من الالتزامات. ولأغراض ضريبة الشركات، يكون الخاضع للضريبة هو الشخص الطبيعي (الفرد) الذي يمارس الأعمال وليس المنشأة الفردية أو الملكية الفردية».

مثال لفرد لديه منشأة فردية

يمتلك شخص طبيعي عدة عقارات في كل من أبوظبي ودبي، ولا يمارس أي أعمال أخرى. قام بتأسيس منشأة فردية في فبراير/شباط 2024 والتي لها ترخيص لإدارة العقارات المملوكة له.

في هذه الحالة لا تعتبر هذه المنشأة الفردية لها شخصية قانونية مستقلة عن الشخص الطبيعي، حيث إنه يمتلك، من خلال المنشأة الفردية، ترخيصاً لإدارة عقاراته، كما أنه لن يتم تصنيف دخل الإيجار كدخل استثمار عقاري، وسوف يخضع لضريبة الشركات في حال جاوز حد المليون درهم خلال السنة الميلادية (2024).

وأشار قانون ضريبة الشركات، إلى أن الشخص الطبيعي (الفرد) يخضع لضريبة الشركات في حال مارس أعمالاً أو نشاطاً تجارياً في الدولة، وتجاوز إجمالي العائدات من الأعمال أو نشاط الأعمال مليون درهم، خلال سنة ميلادية واحدة.

كيف تحتسب الإيرادات؟

إيرادات الأعمال، لا تشمل الدخل المتأتي من الرواتب، أو دخل الاستثمار الخاص (الأسهم، أو ما شابه)، ولا من الدخل المتأتي من الاستثمار العقاري.